09年增值稅調整對機械行業的影響---討論

老徐

增值稅轉型改革內容(全文)

國務院常務會議確定，在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，鼓勵企業技術改造，減輕企業負擔1200億元。
　
　  一、改革產生的影響
　　1.對試點企業的影響。試點單位反映，這次試點時間已顯過長，未提出進一步改革的新內容。它使增值稅向消費型增值稅邁出了關鍵一步，但也使試點地區和行業與全國非試點地區和行業出現稅負不公現象，扭曲了增值稅的中性、效率特征。試點企業認定以試點行業產品年銷售額占全部銷售額50%以上為條件，不僅操作難度大，還造成同行業產品稅負不公平。


　　試點采取“先征后退、增量控制、按季退稅”的方式以減緩對財政收入的沖擊是慎重和穩妥的。但具體操作繁瑣，認定審批難度大，存在行政執法風險。同時，按季度先征后退占壓企業資金至少3個月，年終結算部分企業資金占壓超過一年；試點企業集團在試點地區內改制、改組、新建，部分分支機構因沒有實現增值稅而不能抵退；產品出口比重較大的試點企業，因實行“免、抵、退”導致國內增值稅實現數額較少，“待抵固定資產進項稅額”長期掛賬，不僅不能獲得抵退稅款，而且減少折舊提取，增加企業所得稅負擔。以大連船舶重工集團有限公司為例，出口船銷售收入占比98.8%，試點4年，不僅無法抵扣固定資產進項稅額9333萬元，還多繳企業所得稅近250萬元。
　　新增機器設備投資進項稅額抵退，涉及動產與不動產的界定、城建稅和教育費附加的計征等問題，有待于擴大征收、抵扣范圍和采用征收環節直接抵扣辦法加以解決。
　　2.對財政收入的影響。試點前，據有關方面按增量抵扣測算，東北地區預計每年減收150億元左右。但試點運行結果與原來的預計測算差距較大。2004年7月～2007年12月3年半內實際按全額抵退稅僅146.9億元，每年平均抵退稅約42億元。
　　根據東北地區試點數據測算，2009年增值稅轉型若在全國所有征收增值稅的行業推開，預計減少財政收入大約755億元。考慮到增值稅轉型改革后，實際發生的抵退資金相應轉化為企業應稅所得額，機器設備投資降低，進入成本的折舊費減少，企業所得稅將增收。從動態看，轉型改革的積極效應促進經濟稅源增加。以東北地區試點為例，3年半盡管抵退稅146.9億元，但2005年～2007年國內增值稅收入保持較高增長率，分別為15%、13%和14%.其中，工業增值稅收入仍分別增加了104億元、115億元、116億元，3年累計增加335億元。可見，增值稅轉型改革在財政收入方面表現出“退一步，進兩步”的積極效果。在當前良好的財政狀況下，增值稅轉型改革帶來的減收是完全能夠承受的。有關人士反映，在試點中除少數縣級財政出現困難外，總體財政收運行良好，預計在全行業推開是可以承受的。
　　3.對投資的影響。理論上講，擴大增值稅抵扣范圍對投資增長有促進作用。東北地區試點情況顯示反映，擴大增值稅抵扣范圍對投資的影響是溫和的，增值稅轉型只會使投資結構更趨合理。
　　從全國看，2006年全國固定資產投資總額93369億元，機器設備投資占22%，實行增值稅行業的機器設備投資僅占10%左右，約9300億元，因而擴大增值稅抵扣范圍對投資的拉動作用有限。
　　當前，我國投資過熱領域主要集中在政府政績工程、房地產等行業，產業設備更新改造方面的投資相對薄弱。全國全行業實施新增機器設備投資進項稅額抵扣，有助于促進產業投資，優化固定資產投資結構。同時，與20世紀90年代的情況不同，在市場日趨成熟、政企逐步分開的條件下，企業投資在理性選擇和自主決策上明顯進步，擴大增值稅抵扣范圍應當不會引發企業投資過熱。
　　4.對物價的影響。東北和中部地區的試點運行表明，擴大增值稅抵扣范圍沒有推動物價上漲，而且減少生產成本，有利于降低產品出廠價格。
　　目前，我國物價上漲過快，一是流動性過剩，導致資產價格上漲；二是國際糧食、原油、鐵礦石等基礎資源性產品價格上漲向下游延伸，導致消費品價格上漲。從擴大增值稅抵扣范圍的經濟活動看，價格上漲主要是由于成本推動而非需求拉動。擴大抵扣范圍，企業稅負有所降低，相應提高消化原材料漲價成本的能力。同時，促進企業加快設備更新改造，有助于降低生產成本，不僅不會推動物價上漲，而且會緩解物價上漲矛盾。
　　二、增值稅轉型改革方案的建議
　　1.加快增值稅轉型改革十分緊迫。
　　2008年以來，我國經濟總體保持平穩較快發展態勢，但在當前全球通脹現象嚴重，金融危機加劇，國際經濟處于動蕩、調整情況下，也面臨許多困難。原材料價格、勞動力價格上漲，資本市場低迷導致企業融資成本升高，工業品出廠價格居高不下，經濟增長放緩，效益下滑；人民幣升值導致我國出口產品競爭力下降，出口增速下滑，很多處于產業鏈低端的制造業企業陷入困境，迫切需要政府出臺政策加以扶持。實施增值稅轉型改革，不僅是適應當前經濟發展形勢的客觀需要，而且是完善和規范增值稅制度的必然要求。
　　在當前形勢下，增值稅轉型改革的短期減稅政策效應有助于企業走出困境。從長遠看，也有利于保持經濟平穩較快發展。一是有助于優化固定資產投資結構。改善我國投資主要集中在政府政績工程、房地產行業等領域，產業設備更新改造方面的投資相對薄弱的狀況。二是有助于緩解物價上漲矛盾。實行增值稅轉型改革，企業稅負有所降低，相應提高消化原材料漲價成本的能力；促進企業加快設備更新改造，有助于降低生產成本。完善社會主義市場經濟體制，相應要求生產流通領域各環節不重復征稅的消費型增值稅制全面實施并成熟立法；實現經濟發展方式根本性轉變，相應要求不干預企業效率決策和生產資料流轉不征稅的消費型增值稅制及早改革到位。
　　2.在全國全面推開增值稅轉型改革方案的建議。
　　按照增值稅轉型改革目標要求，實行消費型增值稅主要有兩項工作內容：一是對新增機器設備投資進項稅額抵扣，二是擴大增值稅征收范圍，對交通運輸業、建筑安裝業和一些服務業以及不動產也實行增值稅制，實現機器設備投資以外的固定資產投資進項稅額抵扣，形成統一完整的商品和勞務按增值課稅、對資本品不征稅的流轉稅鏈條。
　　建議從2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉型改革，對征收增值稅的所有行業范圍內所有企業全面實行消費型增值稅。統一采取按增值稅常規抵扣做法，對企業購進機器設備的增值稅進項稅額，在通過認證、審核后，直接在當期銷項稅額中抵扣，未抵扣部分留待下期抵扣。不再采取“先征后退、增量控制、按季退稅”的做法。
　　3.相關配套政策措施。
　　適當降低小規模納稅人征收率。實施增值稅轉型改革后，一般納稅人增值稅負擔有所下降。為平衡稅收負擔，建議將小規模納稅人征收率降為：生產、加工環節在3%～4%；商業銷售環節2%.
　　清理現行增值稅優惠政策。現行增值稅優惠政策是在生產型增值稅下制定的，實施增值稅轉型改革后，需作出相應調整。為規范、統一增值稅優惠政策，應取消對外商投資企業投資總額內設備進口環節免稅的優惠政策；取消外商投資企業鼓勵類投資項目采購國產設備退稅的優惠政策，調整為依法征稅，對外商投資企業進口和采購國產設備的進項稅額可以直接抵扣。這不僅符合世界貿易組織（WTO）規則要求，實現稅收國民待遇，也有利于規范我國增值稅制度。
　　對金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品恢復按17%稅率征稅。1994年稅制改革初期，考慮到礦產資源產品價格關系尚未理順，在實行生產型增值稅下可抵扣進項較少、負擔較重的實際情況，對金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品減按13%稅率征稅。目前礦產資源產品價格已經放開，適用了10多年的這一過渡性優惠政策在實施增值稅轉型改革后應該取消。
　　明確提出免、抵、退稅的處理辦法。對產品出口比重較大、實行“免、抵、退”的出口企業，允許機器設備投資進項稅額直接抵扣，并予以退稅。對試點出口比重較大的企業長期掛賬的“待抵固定資產進項稅額”盡快研究處理辦法。
　　實施增值稅轉型改革有困難的個別地區，明確由省級政府負責統籌，通過省內財政平衡采取轉移支付的辦法加以解決。從財政承受能力看，在一個省際范圍內全面推行增值稅轉型是不存在問題的。但在個別局部地區，特別是產業結構單一、地方財力來源過多依賴于某些大型企業增值稅的地區，實施初期有可能會出現暫時的、一定的財政困難。


我認為，目前來看，允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，對于設備生產企業和技術密集型行業幫助最大，國家肯割肉促進企業技術生產水平升級，確實是件好事，不過今年年底很多設備訂單都減少了，大概都打算都拖到明年，希望由此能帶動國內的設備生產水平上幾個臺階吧，做設備的兄弟們有福啦

宋家大少

是不是全國性質的，我們公司就是因為增值稅不能低扣，才都從臺灣買的，有些這邊已經談好了，最后還是從臺灣進

心結

我覺得是對勞動密集型企業影響比較大，鼓勵老板使勁買機器，間接促進就業。。。

目言

增值稅改革是規劃已久，在當前金融危機下全面推廣能為經濟發展助力。但是近期作用得邊走邊看阿。

killertoney

目前的救市情況還不明顯啊.還沒顯露出來

盛夏有風

做設備的今年就要過冬啦

愉深林

對企業來說是好事，大家盼了很多年了。

老徐

其實政府稍微在稅收方面松松口，拉動一個行業還是很容易的事情

bfkt

誰天天買機器去抵稅，機械行業本來就是利潤低的行業，降稅才是最管用的

老徐

設備更新還是必要的，好一點的精加工設備，機床那些進口的使用年限15年左右，國內大概5-8年就要大修或者換代了，坦白說，發展趨勢好一點的企業，每年都有固定數額的設備采購金額，好象外資企業更是如此，今年這錢花不完，明年再想多要就難了